Análisis: El impacto de los tributos en tu empresa
Con el objetivo de lograr el cumplimiento de las metas planteadas en la Ley de Presupuesto 2016, el Ejecutivo ha desarrollado una reforma en el ámbito tributario, tras cuyo anuncio a principios de este año se pueden esperar anuncios con impacto en las finanzas empresariales.
Entre las acciones que cabe esperar en el marco de la reforma fiscal que se ha desarrollado a lo largo de este año, podemos señalar:
- Reordenamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Impuesto al Patrimonio de las Personas naturales.
- Mayor presión Tributaria sobre los Contribuyentes.
- Fiscalizaciones en materia de Precios de Transferencias.
- Revisión tratamiento fiscal de operaciones.
- Revisión efectos fiscales por Devaluación.
- Cumplimiento de Deberes Formales.
Las empresas tienes OBJETIVOS y METAS a cumplir frente a las obligaciones tributarias que a continuación detallaremos, para lograr sus objetivos entre las cuales indicamos:
- Optimizar el Flujo del Efectivo.
- Cumplir con las Obligaciones Tributarias.
- Contar con Procesos Eficientes y Eficaces alineados a las obligaciones tributarias.
- Minimizar Contingencias Tributarias.
- Maximizar beneficios/rebajas tributarios.
Sugiero a los fines de evaluar en sus empresas el logro de Objetivos tomar en cuenta los siguientes aspectos e información:
- ¿El resultado esperado por la organización fue logrado?
- ¿Se cumplió con la expectativa de generación de valor al accionista?
- ¿Los resultados obtenidos proporcionarán un beneficio tangible a la organización?
- ¿Se han logrado reducir los costos derivados de la operación de la Compañía?
Para una Gestión eficiente y eficaz de los procesos tributarios, se debe tener una descripción clara de los diferentes retos que implica una adecuada gestión de procesos desde el punto de vista tributario.
A continuación citaré unas recomendaciones que toda empresa sugiero debería implementar:
- Elaborar una programación de inversiones.
- Programar Desembolsos para pagos a proveedores y Nominas.
- ¿Se tiene un control preciso de los niveles de inventario? Existen diferencias de inventario? Los procesos están diseñados para cumplir con las obligaciones tributarias? Tales como el Libro de Inventario Obligatorio.
- Optimizar el Flujo de Caja. Teniendo presente que el Flujo de Efectivo proviene de los Ingresos – Gastos = Utilidad.
- Programar y estimar las Obligaciones Fiscales tales como:
- IVA e ISLR
- LOCTI
- IMPUESTOS MUNICIPALES
- CONTRIBUCIONES PARAFISCALES (SSO, INCES) LEY DE DROGA, DEPORTE, CULTURA.
Entre las consecuencias por NO aplicar MEDIDAS PREVENTIVAS en el cumplimiento de deberes formales y materiales de OBLIGACIONES TRIBUTARIAS tenemos:
Incumplimiento de Deberes Formales
- No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas. Multa de 100 U.T a 250 U.T. Bs.44.250
- Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las formalidades de las normas correspondientes. Multa de 25 U.T a 100 U.T. Bs.17.700
- Presentar declaraciones en forma incompleta o fuera del plazo. No presentar las declaraciones. Multa de 100 U.T. Bs.17.700.
Ilícitos materiales
- No retener. Sanción de quinientos por ciento al (500%) Bs. del tributo no retenido.
- Retener menos de lo que corresponde. Sanción de cien por ciento (100%) de lo no retenido.
- No enterar las cantidades retenidas dentro del plazo establecido en la norma. Sanción: mil por ciento (1.000%) Bs.177.000 de los tributos retenidos, del monto sin perjuicio de la aplicación de la pena privativa de libertad.
Ilícito sancionado con restricción de la libertad
La DEFRAUDACION TRIBUTARIA será penada con prisión de 6 meses a 7 años, en los siguientes casos:
- Cuando el sujeto pasivo sea sancionado por la comisión del ilícito de defraudación tributaria, el tribunal competente ordenará que la sanción pecuniaria sea aumentada en un 200%.
- No enteramiento de los tributos retenidos o percibidos, dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas será sancionado con prisión de 4 a 6 años.
Sugiero y recomiendo a las empresas tomar medidas inmediatas en cuanto a:
- Optimizar la administración de los recursos.
- Determinación de sus obligaciones laborales: Sueldos y salarios, Bono de alimentación, Vacaciones, Bono de fin de año, Prestaciones sociales, Horas extras, aportes patronales (SSO, INCES) que tienen todas las empresas con Actividades Manufactureras-Industriales (que tienen un proceso productivo), Comerciales (Compra-venta de mercancía) y de Servicios tales como (Clínicas, Colegios).
- Efectuar provisiones de sus obligaciones tributarias entre las cuales tenemos: IVA, Impuesto sobre la Renta (ISLR), Impuestos Municipales, Impuestos Parafiscales.
Para concluir las medidas y acciones a implementar tienen como Objetivo, finalidad y meta: Optimizar el Flujo del Efectivo, Cumplir con las Obligaciones Tributarias, Minimizar Contingencias Tributarias y Maximizar beneficios.
*Licenciado en Contaduría Pública y Abogado tributario. Especialización en: Gestión de Tributos y Finanzas. @raulgilarias
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